Depuis la campagne déclarative 2026 (revenus 2025), les modalités de calcul des cotisations sociales des travailleurs non salariés (TNS) ont profondément évolué.
Désormais :
✅ Une base de calcul largement harmonisée entre les cotisations sociales et la CSG-CRDS.
✅ Une assiette calculée à partir du revenu avant déduction des cotisations sociales obligatoires (souvent appelée « superbrut »), après application d’un abattement forfaitaire de 26 %.
✅ Un abattement encadré par un plancher et un plafond, revalorisés chaque année (845,86 € minimum et 62 478 € maximum en 2026).
✅ La fin du mécanisme complexe dans lequel les cotisations sociales entraient elles-mêmes dans le calcul de l’assiette de la CSG-CRDS.
Quel est l’objectif de cette réforme ?
👉 Réorienter une partie des prélèvements vers des cotisations qui génèrent des droits sociaux, plutôt que vers la CSG-CRDS, qui n’en ouvre pas.
Pour de nombreux indépendants, cela se traduit notamment par :
– Une répartition plus favorable entre CSG-CRDS et cotisations sociales génératrices de droits.
– Une augmentation des cotisations retraite : la cotisation de retraite de base déplafonnée passe de 0,60 % à 0,72 % et la cotisation de retraite complémentaire de 7 % à 8,1 % sur la part de revenu inférieure à 1 PASS.
– À niveau de prélèvements globalement comparable, davantage de cotisations ouvrent des droits à la retraite.
Mais cette réforme mérite une analyse au cas par cas. 👇
– Le montant des cotisations sociales déductibles évolue, ce qui peut modifier le bénéfice imposable ainsi que les plafonds de déduction Madelin ou PER.
– Les simulations retraite réalisées avant cette réforme peuvent nécessiter une mise à jour, en particulier pour les dirigeants approchant de la retraite.
– Les effets de la réforme varient selon le niveau de revenus. Si de nombreux indépendants en sortent gagnants, les conséquences peuvent être moins favorables pour certains revenus élevés, notamment au-delà de 5 PASS.
👉 Mon conseil : c’est le bon moment pour réaliser un audit global de la protection sociale de vos clients indépendants. Retraite, prévoyance, stratégie d’épargne et optimisation fiscale sont désormais plus que jamais étroitement liés.
Et vous, vos clients TNS ont-ils déjà identifié les conséquences concrètes de cette réforme ?
Sources : article 18 de la loi n° 2023-1250 du 26 décembre 2023 de financement de la Sécurité sociale pour 2024 ; URSSAF – modalités de calcul applicables à la déclaration des revenus 2025.
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